北京郎鑒企業(yè)管理咨詢(xún)中心（普通合伙）（曾用名：亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕）及陳剛、蔡天靜、曾玉、阮紅、余成松：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的正源控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)正源股份或公司）2021年、2022年、2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、控制測(cè)試

一是未按審計(jì)計(jì)劃獲取部分測(cè)試樣本證據(jù)。二是未對(duì)部分關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行控制測(cè)試，未獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)或獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。三是未對(duì)識(shí)別出的部分控制偏差恰當(dāng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)。四是部分審計(jì)抽樣程序不規(guī)范。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年）第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年、2022年）第八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)》（2016年、2022年）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣》（2010年）第十八條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定。

二、實(shí)質(zhì)性程序

一是收入審計(jì)程序不到位，未按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行部分審計(jì)程序，未就房地產(chǎn)等收入確認(rèn)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二是函證程序不到位，如未對(duì)應(yīng)收賬款函證異常情況保持職業(yè)懷疑并恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，未對(duì)部分函證不符事項(xiàng)、未回函證進(jìn)行調(diào)查及執(zhí)行恰當(dāng)?shù)?/span>審計(jì)程序。三是存貨審計(jì)程序不到位，未對(duì)房地產(chǎn)存貨跌價(jià)測(cè)試獲取充分、適當(dāng)?shù)?/span>審計(jì)證據(jù)。四是應(yīng)收賬款審計(jì)程序不到位，對(duì)部分關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款減值測(cè)試審計(jì)不到位，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五是其他審計(jì)程序不到位，如部分銀行賬戶(hù)大額收支檢查不到位，部分審計(jì)抽樣情況與細(xì)節(jié)測(cè)試目標(biāo)不符；對(duì)公司利用專(zhuān)家工作實(shí)施的固定資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)程序不到位；對(duì)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行的部分審計(jì)程序不到位等。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2019年、2022年）第二十八條、第二十九條、第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方》（2010年、2022年）第二十五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》（2016年、2022年）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)》（2016年、2022年）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)—函證》（2010年）第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣》（2010年）第十七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)—利用專(zhuān)家的工作》（2010年）第十二條、第十三條的相關(guān)規(guī)定。

三、質(zhì)量控制和審計(jì)底稿編制

一是項(xiàng)目質(zhì)量管理不到位，內(nèi)部意見(jiàn)分歧未得到實(shí)質(zhì)解決。二是未及時(shí)歸檔有關(guān)審計(jì)底稿，部分審計(jì)證據(jù)未留檔或留痕不全。三是部分審計(jì)底稿記錄不規(guī)范，部分底稿內(nèi)容記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》（2020年）第四十九條、第五十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》（2016年、2022年）第十條、第十七條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，你們上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條第一款、第四十六條的相關(guān)規(guī)定。陳剛、蔡天靜作為正源股份2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師，曾玉、阮紅作為正源股份2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師，余成松、蔡天靜作為正源股份2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師，應(yīng)對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的相關(guān)規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書(shū)面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

四川證監(jiān)局 

2025年3月11日

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