〔2025〕9號

關于對宋春磊、樸仁花采取出具警示函措施的決定

宋春磊、樸仁花：

    根據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關規(guī)定，由我辦牽頭、北京證監(jiān)局負責對北京數(shù)碼視訊科技股份有限公司（以下簡稱數(shù)碼視訊或公司）2023年度財務報表審計項目（報告文號：[2024]0011020515號）進行了檢查。經查，你們作為簽字注冊會計師，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

    一、控制測試執(zhí)行不到位

    一是個別關鍵控制點未執(zhí)行控制測試。未見存貨減值測試相關的控制測試底稿。二是控制測試得出控制有效結論的依據(jù)不充分。銷售與收款循環(huán)控制測試中，部分測試工作未完成，對測試結果記錄為“存在偏差”的，未見相關審計應對。三是關鍵控制點識別不恰當。籌資與投資循環(huán)控制測試中，所識別的關鍵控制點與公司實際業(yè)務相關性較低。四是控制測試樣本選取缺乏合理性。貨幣資金循環(huán)控制測試僅選取了母公司樣本，權益工具投資、研發(fā)費用控制測試選取的樣本量偏少。

    二、收入審計程序執(zhí)行不到位

    一是個別子公司營業(yè)收入審計底稿中僅包含審定表、明細表、收入與發(fā)票核對表等內容，未見分析復核記錄，未見針對公司業(yè)務收入特點執(zhí)行的其他審計程序。對審計中發(fā)現(xiàn)的驗收單據(jù)、合同異常情況，未見相關審計應對。

    三、存貨、其他流動資產、非流動資產審計程序執(zhí)行不到位

    一是未關注發(fā)出商品減值測試方法的合理性，對部分發(fā)出商品不減值的判斷依據(jù)不充分。二是未見對發(fā)出商品合并抵銷情況的復核記錄。三是部分影視劇類存貨未見減值測試，個別存貨項目可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)不充分。四是在其他流動資產、非流動資產中，電影投資款的可收回金額確定依據(jù)不充分。

    四、函證程序執(zhí)行不到位

    一是對未回函或回函存在差異的情況，未執(zhí)行有效的替代程序。二是未關注個別函證簽章、回復數(shù)據(jù)異常情況。三是部分回函地址未見核對記錄。四是發(fā)出商品函證設計存在缺陷，未包括存貨數(shù)量、規(guī)格、品名、狀態(tài)等關鍵信息。

    五、貨幣資金、金融資產審計程序執(zhí)行不到位

    未充分關注并分析大額存單、定期存款認定為貨幣資金的合理性；未識別出非經常性損益列報不準確的問題。

    六、長期股權投資審計程序執(zhí)行不到位

    未就合并范圍變動情況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未見相關投資收益復核記錄。

    七、開發(fā)支出、期間費用審計程序執(zhí)行不到位

    一是母公司及部分子公司未見細節(jié)測試或截止性測試。二是未充分關注開發(fā)支出核算范圍、研發(fā)人員劃分的合理性，部分研發(fā)人員學歷背景、所在部門存疑。三是未充分關注并分析個別月份費用為負等異常情況。

    八、審計工作底稿記錄不規(guī)范

    部分底稿記錄流于形式且出現(xiàn)多處錯誤，部分底稿歸檔不及時或歸檔年份有誤，歸檔底稿中未見計劃階段、完成階段與公司治理層的溝通情況記錄。

    上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2022年修訂）第十條、第十七條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十四條，《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》（2010年修訂）第十五條、第十六條、第二十四條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第二十九條，《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十七條，《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》（2019年修訂）第七條，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》（2010年修訂）第十四條、第十九條、第二十一條，《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》（2022年修訂）第五條，《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》（2022年修訂）第十六條及《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經常性損益（2023年修訂）》的有關規(guī)定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

    按照《證券法》的有關規(guī)定，現(xiàn)提醒你們加強對證券期貨相關法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在2025年2月10日前向我辦提交書面整改報告，并抄報北京證監(jiān)局。

    如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

                        中國證券監(jiān)督管理委員會

                        上海證券監(jiān)管專員辦事處

                                2025年1月14日