〔2025〕8號(hào)

關(guān)于對(duì)馬寧、趙瑋采取出具警示函措施的決定

馬寧、趙瑋：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，由我辦牽頭、北京證監(jiān)局負(fù)責(zé)對(duì)北京城建投資發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建發(fā)展或公司）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：大華審字[2024]0011002544號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

    一、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。部分存貨項(xiàng)目未見(jiàn)減值測(cè)試結(jié)果的詳細(xì)計(jì)算過(guò)程、未見(jiàn)對(duì)管理層預(yù)計(jì)售價(jià)的合理性分析，個(gè)別項(xiàng)目的細(xì)分業(yè)態(tài)未見(jiàn)減值測(cè)試底稿。未充分論證管理層減值測(cè)試模型的合理性,未關(guān)注相關(guān)稅費(fèi)對(duì)減值測(cè)試模型的影響。二是利用管理層專(zhuān)家工作復(fù)核評(píng)價(jià)不到位,未見(jiàn)評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作情況的相關(guān)記錄。三是關(guān)鍵參數(shù)分析復(fù)核不到位。部分項(xiàng)目預(yù)計(jì)售價(jià)與實(shí)際成交價(jià)格、市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)存在差異，未充分關(guān)注并保持合理懷疑；個(gè)別項(xiàng)目不同業(yè)態(tài)間銷(xiāo)售代理費(fèi)率差異較大，未見(jiàn)分析論證記錄；個(gè)別項(xiàng)目測(cè)算可變現(xiàn)凈值時(shí)未考慮停工影響。

    二、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是截止性測(cè)試程序執(zhí)行不恰當(dāng)。截止性測(cè)試僅選取特定條件樣本，未記錄異常情況的后續(xù)跟進(jìn)程序。二是個(gè)別項(xiàng)目未就是否滿足收入確認(rèn)條件獲取充分審計(jì)證據(jù)，如未見(jiàn)竣工備案報(bào)告檢查記錄、未就資產(chǎn)負(fù)債表日集中收房現(xiàn)象采取針對(duì)性審計(jì)程序。

    三、未關(guān)注列報(bào)不當(dāng)情形

    未關(guān)注個(gè)別子公司已退回的土地拆遷款仍在存貨中列報(bào)的情形。

    四、未就個(gè)別項(xiàng)目成本調(diào)整合理性獲取充分證據(jù)

    個(gè)別項(xiàng)目存在期末一次性調(diào)增成本的異常情況，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

    五、審計(jì)工作底稿記錄不完整

    存貨減值測(cè)試和部分收入測(cè)試底稿記錄不完整。

    上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十二條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年修訂）第十條、第十一條的有關(guān)規(guī)定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

    按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在2025年2月10日前向我辦提交書(shū)面整改報(bào)告，并抄報(bào)北京證監(jiān)局。

    如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

                        中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

                        上海證券監(jiān)管專(zhuān)員辦事處

                                2025年1月14日