為做好上海轄區(qū)新三板公司2024年年報(bào)工作，推動(dòng)轄區(qū)新三板公司健全公司治理結(jié)構(gòu)、夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、提升信息披露質(zhì)量，現(xiàn)將上海證監(jiān)局2024年對(duì)轄區(qū)新三板公司檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通報(bào)如下：

一、2024年現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

1.收入核算不準(zhǔn)確

某公司價(jià)差補(bǔ)償確認(rèn)存在跨期，公司在對(duì)經(jīng)銷商進(jìn)行價(jià)差補(bǔ)償時(shí)，部分經(jīng)銷商已于2021年末向公司提出補(bǔ)差申請(qǐng)，但公司遲至2022年才對(duì)該部分補(bǔ)差進(jìn)行確認(rèn)并調(diào)減當(dāng)期收入。

某公司銷售返利確認(rèn)與合同約定不符，公司在核算某經(jīng)銷商銷售返利時(shí)未按照合同約定于考核期末視采購(gòu)情況給予經(jīng)銷商返利，而是在前一年度即按照經(jīng)銷商采購(gòu)額提前確認(rèn)返利金額并沖減營(yíng)業(yè)收入。

2.成本核算不規(guī)范

某公司信息系統(tǒng)成本模塊上線前，通過(guò)成本會(huì)計(jì)手工進(jìn)行成本計(jì)算，因物料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)，存在同一物料在相鄰月份領(lǐng)料和退料時(shí)單價(jià)差異較大的情形。

某公司委托加工模式下的成品成本，受多個(gè)批次號(hào)生產(chǎn)、各批次材料投入進(jìn)度差異等原因影響，導(dǎo)致各月完工成品入庫(kù)單價(jià)波動(dòng)較大，不同項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本偏高或偏低。

3.研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范

某公司將銷售總監(jiān)及個(gè)別銷售人員薪酬全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

4.減值損失核算不準(zhǔn)確

某公司以前年度壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分，在部分客戶已于以前年度注銷的情況下，公司2022年年報(bào)及之前仍按照賬齡計(jì)提壞賬，直至2023年年報(bào)時(shí)才全額計(jì)提壞賬。

某公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不規(guī)范，在測(cè)算存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，未考慮實(shí)現(xiàn)銷售需要支出的費(fèi)用以及產(chǎn)品價(jià)格下降趨勢(shì)，存貨可變現(xiàn)凈值測(cè)算不準(zhǔn)確，且部分跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與公司會(huì)計(jì)政策不符。

5.費(fèi)用核算不準(zhǔn)確

某公司存在費(fèi)用按報(bào)銷時(shí)點(diǎn)入賬的情形，公司未按權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)提相應(yīng)費(fèi)用，導(dǎo)致費(fèi)用核算存在跨期。

某公司存在母子公司費(fèi)用核算及稅務(wù)管理不審慎的情形，因母公司與各子公司共同承擔(dān)費(fèi)用未明確區(qū)分歸屬等原因，導(dǎo)致相關(guān)費(fèi)用稅前扣除不審慎。

6.會(huì)計(jì)科目分類不準(zhǔn)確

某公司未及時(shí)將已過(guò)質(zhì)保期的應(yīng)收項(xiàng)目質(zhì)保金從合同資產(chǎn)重分類至應(yīng)收賬款。

某公司將持有至到期，以獲取高利率利息收入的長(zhǎng)期定期存款列報(bào)為貨幣資金，應(yīng)將到期日在一年以上的定期存款調(diào)整至其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性有待提高

1.未及時(shí)審議并披露關(guān)聯(lián)交易

某公司2022年發(fā)生超過(guò)預(yù)先審議及披露額度的關(guān)聯(lián)交易，但公司未及時(shí)按規(guī)定對(duì)超額交易部分進(jìn)行審議并披露，直至2023年才分別召開(kāi)董事會(huì)、股東大會(huì)補(bǔ)充審議上述關(guān)聯(lián)交易并披露。

某公司無(wú)償拆借資金給控股股東的關(guān)聯(lián)方用于補(bǔ)繳稅款，上述情形構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，但公司未及時(shí)審議并披露。

某公司作為扣繳義務(wù)人在代實(shí)控人等人補(bǔ)繳個(gè)稅時(shí)，在未從納稅義務(wù)人的收入中扣留相應(yīng)個(gè)稅的情況下，先行代其繳納了個(gè)稅，其后再由納稅義務(wù)人歸還公司，上述情形構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，但公司未及時(shí)審議并披露。

2.受限資金信息披露不完整

某公司存在未將部分已被質(zhì)押的定期存單、因司法訴訟被銀行凍結(jié)的銀行存款計(jì)入受限資金的情形，導(dǎo)致受限資金統(tǒng)計(jì)存在遺漏，總額披露不完整。

（三）募集資金使用的規(guī)范性不足

某公司工作人員因誤認(rèn)為歸還銀行貸款系補(bǔ)充流動(dòng)資金的一種方式，將“補(bǔ)充流動(dòng)資金”的募集資金用于歸還貸款本金及利息，導(dǎo)致公司募集資金用途變更，且公司未及時(shí)召開(kāi)董事會(huì)就募集資金用途變更進(jìn)行審議。

（四）公司治理規(guī)范性有待提高

某公司存在公司章程、募集資金管理制度等不符合部門規(guī)章及規(guī)范性文件等具體要求的情形，公司章程及各項(xiàng)管理制度有待完善。

（五）內(nèi)控規(guī)范性不足

1.財(cái)務(wù)憑證和審批流程不規(guī)范

某公司部分暫估收入、沖銷暫估收入記賬憑證未附任何原始憑證，也未附注任何可以索引至其原始憑證的說(shuō)明，憑證無(wú)法佐證其相關(guān)會(huì)計(jì)處理的依據(jù)及其合理性。

某公司部分項(xiàng)目的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期存在公司內(nèi)部人員代簽、非客戶簽署的情形，且部分合同日期等合同要素缺失、不完整。

某公司在支付費(fèi)用時(shí)，存在未執(zhí)行公司規(guī)定的付款審批流程，而是直接由公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理線下手簽審批通過(guò)后對(duì)外支付的情形，公司資金管控制度未得到有效執(zhí)行。

2.研發(fā)內(nèi)控不規(guī)范

某公司研發(fā)工時(shí)記錄與實(shí)際情況不符，研發(fā)工時(shí)記錄流于形式。

某公司研發(fā)活動(dòng)的記錄、匯總、監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)管理不規(guī)范，研發(fā)工時(shí)記錄表存在匯總錯(cuò)誤，重復(fù)加總的情形。

某公司研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的內(nèi)控制度執(zhí)行不到位,預(yù)算調(diào)整未按照公司制度規(guī)定提交董事長(zhǎng)最終審批。

3.信息系統(tǒng)有效性不足

某公司生產(chǎn)領(lǐng)料流程管理有效性不足，存貨管理自動(dòng)化水平較低且未建立有效的復(fù)核程序，存在因生產(chǎn)任務(wù)單號(hào)人為填寫錯(cuò)誤，導(dǎo)致退料數(shù)量超出領(lǐng)用數(shù)量，財(cái)務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)料出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

某公司采購(gòu)訂單信息系統(tǒng)設(shè)定的訂單落款日期為系統(tǒng)導(dǎo)出日期，而非實(shí)際下單日期，導(dǎo)致系統(tǒng)導(dǎo)出的用于歸檔的紙質(zhì)訂單落款日期晚于訂單中預(yù)計(jì)交貨日期，采購(gòu)訂單信息系統(tǒng)設(shè)定有效性存在不足。

某公司辦公系統(tǒng)中存在股東單位用印審批流程，且股東單位公章由公司董事會(huì)秘書(shū)保管。

二、監(jiān)管提示

（一）全面提升規(guī)范運(yùn)作水平

掛牌公司應(yīng)牢固樹(shù)立公眾公司意識(shí)、充分發(fā)揮公眾公司價(jià)值，健全公司治理機(jī)制和內(nèi)控制度，著力提升公司治理和規(guī)范運(yùn)作水平，切實(shí)防范資金占用、違規(guī)擔(dān)保、財(cái)務(wù)造假、虛假披露等違法違規(guī)行為的發(fā)生，自覺(jué)遠(yuǎn)離非法中介，不得參與和配合非法銷售新三板股票。掛牌公司“關(guān)鍵少數(shù)”應(yīng)加強(qiáng)證券法律法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法治觀念和合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，積極履職盡責(zé)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控規(guī)范性

掛牌公司應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，特別針對(duì)收入成本核算、減值準(zhǔn)備計(jì)提、關(guān)聯(lián)方及其交易、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用等重點(diǎn)領(lǐng)域，確保年報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度的有效性并嚴(yán)格執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)舞弊等方面的重要作用。

（三）嚴(yán)格規(guī)范募集資金使用

掛牌公司應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范募集資金使用，建立并完善募集資金管理制度，明確募集資金使用的分級(jí)審批權(quán)限、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制措施及信息披露要求，掛牌公司控股股東、實(shí)際控制人及其控制的企業(yè)不得直接或間接占用或挪用掛牌公司募集資金。掛牌公司“關(guān)鍵少數(shù)”應(yīng)勤勉盡責(zé)，督促公司規(guī)范使用募集資金，自覺(jué)維護(hù)公司募集資金安全。

（四）中介機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理，對(duì)異常跡象保持應(yīng)有關(guān)注，確保獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支撐審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，客觀公正發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。主辦券商應(yīng)切實(shí)履行督導(dǎo)責(zé)任，配齊配強(qiáng)督導(dǎo)資源,在年報(bào)審計(jì)期間與年審機(jī)構(gòu)保持溝通，密切關(guān)注年報(bào)審計(jì)與編制情況，協(xié)助做好年報(bào)披露工作，發(fā)現(xiàn)公司存在異常事項(xiàng)或風(fēng)險(xiǎn)情況的，應(yīng)及時(shí)關(guān)注并做好相關(guān)線索核查。