大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及楊衛(wèi)國(guó)、胡玉震:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的甘肅藍(lán)科石化高新裝備股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“藍(lán)科高新”或“公司”)2019年和2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展檢查。經(jīng)查,你們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題:

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,預(yù)付賬款期末余額分析及檢查底稿顯示,藍(lán)科高新向江蘇恩高工業(yè)技術(shù)研究院有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“江蘇恩高”)支付4700萬(wàn)元采購(gòu)款的時(shí)點(diǎn)和條件完全不符合合同約定,審計(jì)機(jī)構(gòu)未對(duì)該異常情況采取進(jìn)一步審計(jì)程序,未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)江蘇恩高為關(guān)聯(lián)方的情況。2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序顯示,共4項(xiàng)貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,確認(rèn)依據(jù)為貨物簽收單,但銷(xiāo)售中國(guó)國(guó)機(jī)重工集團(tuán)有限公司、中機(jī)科技發(fā)展(茂名)有限公司水環(huán)境設(shè)備,銷(xiāo)售趙縣中機(jī)國(guó)能熱源供熱有限公司配件3個(gè)項(xiàng)目貨物簽收單顯示的貨物無(wú)法與購(gòu)銷(xiāo)合同一一對(duì)應(yīng),1項(xiàng)給廣東粵西建亞工程有限公司提供工程設(shè)計(jì)管理咨詢(xún)服務(wù)項(xiàng)目未見(jiàn)服務(wù)完成相關(guān)資料,審計(jì)機(jī)構(gòu)未采取進(jìn)一步審計(jì)程序即得出未發(fā)現(xiàn)重大異常的結(jié)論。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求(2019年2月20日修訂)》第二十二條、第二十八條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)(2016年12月23日修訂)》第九條規(guī)定。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制了解過(guò)程中,未將非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易大額資金支出等事項(xiàng)予以考慮,識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容為空白,導(dǎo)致未了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制;了解母公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中,采購(gòu)與付款循環(huán)的訪談紀(jì)錄等流程,顯示的審計(jì)主體均為子公司,非母公司,導(dǎo)致內(nèi)控了解范圍未涉及公司新增貿(mào)易業(yè)務(wù);采購(gòu)與付款循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)缺失。2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿顯示的審計(jì)主體均為子公司,未見(jiàn)母公司相關(guān)內(nèi)容和資料;了解采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)全部缺失。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(2019年2月20日修訂)》第七條、第九條第一款,以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條、第八條規(guī)定。

3.控制測(cè)試不到位。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,采購(gòu)與付款循環(huán)中,整個(gè)控制測(cè)試過(guò)程截止到10月或11月,剩余期間的測(cè)試過(guò)程記錄為空,且未見(jiàn)剩余期間測(cè)試的相關(guān)底稿;貨幣資金控制測(cè)試程序和過(guò)程中,未涉及公司上海昶德環(huán)境科技分公司,獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)不完整;采購(gòu)與付款循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試中,大部分采購(gòu)合同審批、付款審批未經(jīng)恰當(dāng)人員審批,大部分發(fā)貨、驗(yàn)收單沒(méi)有客戶(hù)簽收痕跡,但審計(jì)結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)偏差”。2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,控制測(cè)試底稿顯示的審計(jì)主體均為子公司,未見(jiàn)母公司相關(guān)內(nèi)容和資料;采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試審計(jì)證據(jù)全部缺失;銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試,大部分銷(xiāo)售合同未經(jīng)恰當(dāng)人員審批,但審計(jì)結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)偏差”。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施(2019年2月20日修訂)》第十條第二款、第十一條、第十二條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條、第十六條,以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條、第八條規(guī)定。

4.實(shí)質(zhì)性程序不到位。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,函證的銀行賬戶(hù)未包括藍(lán)科高新2018年12月25日開(kāi)戶(hù),2019年6月27日注銷(xiāo)的中國(guó)進(jìn)出口銀行天津分行2220000100000232645賬戶(hù),也未在底稿中說(shuō)明不函證的理由。2019年、2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,現(xiàn)金和銀行存款實(shí)質(zhì)性程序中存在獲取的現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表、獲取的已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單,以及現(xiàn)金細(xì)節(jié)性測(cè)試、銀行存款細(xì)節(jié)性測(cè)試、銀行存款截止性測(cè)試未覆蓋上海昶德環(huán)境科技分公司的情況。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證(2010年11月1日修訂)》第十二條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)(2016年12月23日修訂)》第九條,以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條的規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn),勤勉盡責(zé)履行審計(jì)義務(wù),確保審計(jì)工作質(zhì)量,并于收到本決定之日起30日內(nèi)向我局提交書(shū)面整改報(bào)告。

如對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可在收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

甘肅證監(jiān)局

2024年12月27日